İş dünyasını bekleyen tehlikelerden biri özel esaslar kapsamına girmektir. Mal ve Hizmet alımlarınızın ödemelerini mutlaka belgelendirin. Fatura bedellerini çek, kredi kartı, internet bankacılığı, PTT veya Banka yoluyla havale ediniz. Bu olay 8.000 TL ve üzeri alımların nakit ödenemeyeceği konusundan daha farklı bir olaydır. Almış olduğunuz faturada bir şüphe oluştuğu zaman işlemlerin gerçekliğini ancak bu tür ödeme ile ispat edebilirsiniz. Bu durumu şu anda KDV İadesi alan ihracatçı firmalar çok iyi bilmektedir. Ancak bu giderek yaygınlaşacak ve incelemeler artacaktır. Özel esaslara alınan bir firma özellikle imalatçı veya toptancı ise müşteri kaybına uğrayacaktır.
Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu maddesine göre;
Sahte belge, gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde bunlar varmış gibi düzenlenen belgedir.
Muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge, gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte bu muamele veya durumu mahiyet veya miktar itibarıyla gerçeğe aykırı şekilde yansıtan belgedir.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğine Göre
-Sahte ve Muhteviyatı itibariyla yanıltıcı belge düzenleyen ve kullananlar için tespit veya rapor bulunan mükellefler özel esaslara alınır.
Sahte belge kullanımına dayalı KDV indirimlerinin vergi inceleme raporu ile veya mükellefin düzeltme beyanları ile indirilecek KDV tutarlarından düşülmesi durumunda mükellef özel esaslara tabi tutulmaz.
Adresinde Bulunamama;
-Bilinen adresinde bulunmadığı iki yoklama tutanağı ile tespit edilenler özel esaslara alınırlar. Mükellef, adresinin tespiti veya kendi başvurusuna istinaden yapılan yoklamada adresinde veya yeni bildirdiği adreste bulunması durumunda, adreste bulunma tarihi itibarıyla genel esaslara alınır.
Defter ve Belgeleri İbraz Etmeme;
-Vergi incelemesi için ibrazı istenen defterlerin ve ilgili dönem kayıtlarına esas belgelerin mücbir sebep sayılan haller dışındaki nedenlerle ibraz edilmemesi durumunda, mükellef özel esaslar kapsamına alınır. Faaliyetini sona erdirenlerin kullanılmayan belgelerini iptal edilmek üzere ibraz etmemesi de bu kapsamdadır. Defter ve belgelerini daha sonra idareye ibraz eden mükellefin genel esaslara dönüşü sağlanır.
Beyanname Vermeme
-Birden fazla döneme ilişkin 1 no.lu KDV beyannamesini (süresinden sonra verilenler hariç) vermeyen mükellefler özel esaslara tabi tutulur.
Verilmeyen beyannamelerin usulüne uygun olarak verilmesi durumunda, mükellef genel esaslara döner.
Haklarında Sahte Belge Kullanma Tespiti Bulunanlar
-Haklarında sahte belge kullanılmasına yönelik olumsuz tespit bulunan mükellefler kendi durumlarından haberdar edilerek kendilerine 15 gün içinde olumsuzluğu giderebilecekleri bildirilir.
Verilen süre içerisinde işlemin gerçekliğini ispat eden veya söz konusu belgede yazılı KDV tutarını indirim hesaplarından çıkarmak suretiyle beyanını düzelten mükellefler özel esaslar kapsamına alınmazlar. Kendilerine tanınan 15 günlük süre içerisinde yukarıda belirtildiği şekilde olumsuzluğu gidermeyen mükellefler tespitin yapıldığı tarih itibarıyla özel esaslar kapsamına alınırlar.
İşlemlerin Gerçekliğini İspat
Ödemenin bankalar vasıtasıyla veya düzenlenen çekler ile , internet bankacılığı, ödeme yapılan bankalardan alınan onaylı hesap ekstreleri, kredi kartı, PTT yoluyla ispat edebilir. Taşıma, yükleme, boşaltma, depolama, ambalajlama, ve benzeri işlemlerin yapıldığına yönelik belgeler, sigorta belgesi, vergi, resim, harç, pay, fon gibi ödemeler yapılmışsa bu ödemelere ait belgeler işlemin gerçekliğinin tevsikinde delil olarak kullanılabilir.
Sahte Belge veya MİYB Düzenleyenler ve kullananlar için Özel Esaslardan Genel Esaslara Dönüş
-Yapılan tarhiyatın yargı kararları ile terkin edilmesi,
-Yapılan inceleme sonucunda düzenlenen olumlu raporun vergi dairesi kayıtlarına intikal etmesi,
-Özel esaslar kapsamına alınılan dönemi takip eden vergilendirme döneminden itibaren bu süre içerisinde başka bir olumsuzluk olmaması kaydıyla (süre dolmadan önce yazılan olumsuz raporlarda en son raporun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihten itibaren), sahte belge düzenleme fiilinde beş yıl, kullanma fiilinde 4 yıl geçmesi, muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme fiilinde dört yıl, kullanma fiilinde üç yıl geçmesi ile genel esaslara dönerler.
